Материалы к статье про налоговое планирование с помощью производственных кооперативов

Вернуться на главную страницу Блога                                                       Вернуться на главную страницу сайта

Материалы к статье про налоговое планирование с помощью производственных кооперативов

Письмо Минтруда РФ от 10.11.2015 г. №17-4/ООГ-1559

 

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу 
начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы выплат членам
производственного кооператива части прибылираспределяемой между ними
в соответствии с их личным трудовым участиеми сообщает следующее


Частью 1 ст.7 закона 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, Федеральный ФОМС» определено, что

объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные

вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. 

При этом объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются

также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному

социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального

страхования, то есть застрахованных лиц. 

Такими законами являются: 

– закон«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ; 

– закон «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» №326-ФЗ; 

– закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

№ 255-ФЗ

 

Граждане РФ, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному

и медицинскому страхованию на основании положений п. 1 ст.7 закона №167-ФЗ и п. 1 ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ.

Согласно пункту 4 части 1 ст.2 закона 255-ФЗ к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай

временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относятся члены производственного кооператива, принимающие

личное трудовое участие в его деятельности. 

В ряде случаев застрахованные физические лица могут выполнять в организации трудовую функцию и получать плату за

работу без заключения с ними трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, в

частности, члены производственных кооперативов. 

Трудовые отношения членов производственного кооператива регулируются законом  №41-ФЗ«О производственных

кооперативах» (далее – закон №41-ФЗ) и уставом кооператива (пункт 1 ст. 19 закона №41-ФЗ). 

Согласно пункту 3 ст. 19 закона № 41-ФЗ члены кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности,

подлежат социальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечению наравне с наемными

работниками кооператива. Время работы в кооперативе включается в трудовой стаж. Основным документом о трудовой

деятельности члена кооператива является трудовая книжка. 

Исходя из положений пункта 1 ст. 12 закона № 41-ФЗ прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии

с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими

личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса. 

Таким образом, для целей исчисления страховых взносов следует отграничивать выплаты, связанные с исполнением членами

кооператива своих трудовых обязанностей, от выплат, получаемых ими пропорционально внесенным паевым взносам. 

Учитывая изложенное, на основании части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ выплата члену кооператива части

прибыли, произведенная в зависимости от его трудового участия, подлежит обложению страховыми взносами в

общеустановленном порядке.



Заместитель директора Департамента 
развития социального страхования 
Л. А. Котова