Внутренний аудит
Внутренний аудитТема 1.Внутренний аудит в соответствии с концепцией CIA (сertifiedinternalauditor). Возможности и проблемы применения международных стандартов в России.
1. Внутренний контроль согласно концепции COSO. Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита и международные профессиональные стандарты внутреннего аудита. Кодекс этики внутренних аудиторов. Требования закона Сарбейнса-Оксли (SOX) в отношении систем внутреннего контроля. Международная программа сертификации внутренних аудиторов (CIA). Оценка, минимизация рисков в международном внутреннем аудите и их методики. Экономические основы международного внутреннего аудита. Возможности применения международных стандартов внутреннего аудита в России.
Тема 2. Требования к внутреннему контролю и аудиту в РФ.
2.1.Понятие внутреннего контроля и аудита в России. Обязанность осуществления внутреннего контроля в соответствии с Федеральным законом 402-ФЗ: кто должен осуществлять внутренний контроль бухгалтерской документации и кто должен осуществлять общий внутренний контроль.
2.2. Организация службы внутреннего контроля (возможные варианты): внутри компании, аутсорсинг, со-сорсинг. В каких случаях, по мнению Минфина РФ, целесообразно осуществление внутреннего контроля внешней компанией. Кому должны подчиняться внутренние аудиторы. Взаимодействие внутренних аудиторов с Советом директоров (наблюдательным советом), исполнительными органами и внешними аудиторами организации. Взаимодействие служб внутреннего аудита и со службой бухгалтерского учета и иными службами организации.
2.3. Составляющие внутреннего контроля. Организация и осуществление внутреннего контроля предприятия в соответствии с рекомендациями Минфина: элементы внутреннего контроля организации; задачи внутреннего контроля.
2.4 Пакет документов о внутреннем аудите, который должен быть в организации в соответствии с требованиями Минфина. Описание бизнес процессов. Что такое матрица рисков и процедур внутреннего контроля и как ее составить. Количественное и качественное измерение рисков.
2.5. Как на практике оценить контрольную среду. Составление оценочной таблицы. Стиль и методы руководства.
2.6. Источники рисков: внутренние и внешние. На каких рисках Минфин рекомендует акцентировать внимание при осуществлении внутреннего контроля. Прибыль и внутренний контроль. Защита активов и внутренний контроль. Конкретные рекомендации по защите активов. Соблюдение законодательства и внутренний контроль. Внутренний контроль как эффективное средство борьбы со злоупотреблениями внутри организации. Внутренний контроль и бухгалтерский учет.
2.6. Процедуры внутреннего контроля: разделение обязанностей, система подтверждения полномочий, ротация, санкционирование и пр. Реализация и документальное оформление.
2.7. Коммуникация как элемент внутреннего контроля.
2.8. Оценка внутреннего контроля и эффективности его дизайна в соответствии с позицией Минфина. Как часто необходимо проводить оценку внутреннего контроля, каким образом и какими документами оформлять. Выборка при осуществлении оценки эффективности внутреннего контроля. Способы оценки эффективности внутреннего контроля в соответствии с позицией Минфина.
Тема 3. Риск-менеджмент как основа внутреннего аудита (анализ и управление рисками организации).
Риски и работа с ними. Виды рисков: внутренние, внешние. Ранжирование рисков. Прогнозирование. Толерантность к рискам. Теория приемлемого риска. Способы принятия решений в условиях неопределенности: метод Дельфи; метод сценариев; метод имитационного моделирования; скорринг-оценка; контент-анализ; метод Мерфи и пр. Выработка конкретных рекомендаций по минимизации рисков.
Тема 4. Особенности организации внутреннего аудита в холдинге.
Тема 5. Внутренний аудит отдельных процессов и направлений финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Организация деятельности по управлению рисками недобросовестных действий.
Риски недобросовестных действий: риски искажения финансовой отчетности и риски утраты имущества. Причины недобросовестных действий. Статистика злоупотреблений. Управление рисками злоупотреблений и проведение финансового расследования. Риски злоупотреблений и недобросовестных действий в корпорациях. Проявления фактов недобросовестных действий. Способы предупреждения рисков недобросовестных действий.
Внутренний контроль бюджета и системы мотивации. Организация внутреннего контроллинга в компании. Внутренний контроль реализации продукции, денежных поступлений, снабжения, дебиторской и кредиторской задолженности, движения товарно-материальных ценностей, расчетов с персоналом, основных средств, производства продукции, инвестиций.
Внутренний контроль документооборота. Анализ уставных и учредительных документов компании: на что обратить внимание. Какие налоговые, корпоративные и иные риски могут быть вызваны некорректным составлением данных документов. Нормы учредительных документов и защита активов. Учредительные документы и налоговые риски.
Оценка кадровой и смежной с ней документации. Изучение трудовых и гражданско-правовых договоров. Налоговые и трудовые риски переквалификации с учетом новелл законодательства. Иные условия договоров: на что обратить внимание в целях минимизации рисков. Анализируем иную кадровую документацию и локальные нормативные акты на наличие рисков. Как проверить – внесены ли все необходимые коррективы в документы в связи с поправками в законодательстве. Чем, (кроме рисков, связанных с трудовым правом) грозят погрешности в кадровых документах.
Договоры и сопровождающая их документация. Налоговые и гражданско-правовые риски договоров. Комплект документов, которые необходимо получить от контрагента в зависимости от индивидуальных условий договора и общий пакет документов, который должен сопровождать любой договор. Оцениваем гражданско-правовые риски. Оцениваем договоры на наличие налоговых рисков (недействительность; необоснованная налоговая выгода и пр.). Риски безвозмездных сделок. Риски, связанные с конкретными налогами (НДС, налог на прибыль и т.д.). Риски, связанные с первичными документами.
Оценка рисков применяемых способов налогового планирования. Разработка конкретных рекомендаций по устранению рисков.
Статья автора семинара о внутреннем аудите: