Риск выплаты физическому лицу дивидендов состоит в том, что они могут быть переквалифицированы налоговиками в иную выплату. И на сумму, которая изначально считалась дивидендами, могут быть, например, доначислены страховые взносы.
Переквалификация дивидендов, выплаченных юрлицу, в безвозмездно переданное имущество, тоже приведет к доначислениям.
Причиной переквалификации дивидендов, вне зависимости от того, кто является их получателем, в иную выплату могут стать не только грубые ошибки, но и незначительные оплошности или формальные основания.
Например, дивиденды могут быть переквалифицированы в иную выплату, если прибыль между акционерами (участниками) распределялась не пропорционально долям (акциям) в уставном (складочном) капитале организации, что законно с точки зрения норм корпоративного права, но противоречит определению дивидендов, данному в ст.43 НК РФ.
Однако, в октябре этого года на одно такое формальное основание, по которому можно произвести переквалификацию, стало меньше. В чем суть произошедшего изменения?
Представим себе, что организация распределила прибыль по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев, а в конце года получила убыток. Раньше ведомства считали, что в таком случае промежуточные выплаты следует переквалифицировать из дивидендов в безвозмездно полученное имущество ( см., например, Письмо ФНС и Минфина РФ от 19.03.2009 г. N ШС-22-3/210@; Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21011). Теперь же ведомства полагают, что в случае возникновения описанной ситуации, в переквалификации дивидендов в иную выплату нет необходимости (см. Письма Минфина РФ и ФНС РФ от 19.10.2020 г. N СД-4-3/17130@, от 15.10.2020 г. N 03-03-10/90152).
Соответствующую информацию ФНС РФ также разместила и на своем сайте.