Как-то я написал статью о благотворительных фондах, в которой в том числе сказала, что если по подотчетным средствам физик не отчитался — эти суммы переквалифицируют в доход (зарплату) физлица, что повлечет доначисление НДФЛ, взносов, штрафов и пени.
Подписчица моего канала ДЗЕН под той статьей написала комментарий, что стОит чуть-чуть изменить схему работы с физиками — и можно обмануть и тех, кто осуществляет пожертвования. И при этом платить НДФЛ и взносы не придется.
Мысли подписчицы: В учете есть понятие: неотфактурированного товара. Приведу пример, о чем думают люди, которые читают пункт 1 вашей статьи: некто купил товар А за 100 р. с рук (на рынке, Авито и пр.) и не принёс чек. Приходит в организацию, говорит: вот нужный вам товар, компенсируйте мне затраты на его покупку. Организация должна присвоить стоимость этому товару А, что дает возможность для маневра — она может быть, например, на 50% больше той суммы, которую человек действительно отдал на рынке. Вот какая может быть схема. Это что приходит в голову по пункту «без чеков». Я не говорю, что эта женщина воровала, но под неё даже другие могли воровать, она не знала, а схему, к примеру, накрыли. И ей доказать, что не при делах, нереально. И да, не поверите, по купленному лично товару возвращенные человеку деньги налогами с зарплаты не облагаются.»😉😀😀
Если бы так можно было делать — это была бы идеальная схема экономии зарплатных налогов. Достаточно просто компенсировать работнику по 100.00 р. за копеечный товар с Авито — вместо того, чтобы выдавать ему зарплату. На мой взгляд, читательница не совсем права. Ниже объясню почему. Но если кто-то мне представит доказательства того, что я ошибаюсь, я признаю ошибку.
Почему:
1) Неотфактуренные поставки — понятие из бухгалтерского учета, мы же рассматриваем операцию с точки зрения налогообложения и налоговых рисков.
2) Речь в ситуации идет не о поставке от организации или ИП, а выплате денег обычному физику (причем, даже не по договору купли-продажи его товара). По похожим ситуациям — суды исходят из того, что соответствующие суммы налогообложению подлежат. Так, например, в постановлении от 25.01.2022 № А60-19032/2021 были сделаны следующие выводы: Работник организации, получивший денежные средства в подотчет, после приобретения товарно-материальных ценностей, необходимых для нужд организации, обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему оправдательные документы, подтверждающие произведенные расходы. При отсутствии доказательств, подтверждающих целевое расходование подотчетных денежных средств, указанные денежные средства считаются доходом подотчетного лица. Соответственно, такие деньги подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам.
Единственная разница между ситуацией, описанной читательницей, и той, что рассмотрена в решении — в том, что в одном случае «утром деньги — вечером стулья», в другом «утром стулья — вечером деньги». В любом случае, я не понимаю, на основании какой нормы НК РФ, даже если деньги перечисляют работнику после того, как он передал товар, их можно освободить от налогообложения страховых взносов и НДФЛ.
Конечно, можно фактически оформить передачу ТМЦ как договор купли-продажи. Тогда встает вопрос о переквалификации деятельности работника в предпринимательскую в случае, если провернуть схему несколько раз:)