Владелец бизнеса, не особо разбирающийся в правовых вопросах, считает, что его отношения с лицом, выполняющим для него ту или иную работу, касаются только его и данного лица.
Более осведомленный понимает, что эти отношения могут заинтересовать трудовую инспекцию и прокуратуру… И только наиболее грамотные владельцы бизнеса знают, что неоформление с работником отношений или подмена трудового договора гражданско-правовым может заинтересовать налоговиков.
Напомним, что размеры претензий последних могут быть разными, в зависимости от конкретной ситуации:
- вариант 1: речь о договоре подряда (оказания услуг) с ИП,
- вариант 2: о договоре ГПХ с обычным физиком,
- вариант 3: стороны вообще не заключили договора, хотя де-факто работник допущен до работы.
Во втором случае налоговые риски меньше. Возможны обвинения налогоплательщика-юр.лица (ИП) в том, что частично не были уплачены страховые взносы (при подмене трудовых отношений на гражданско-правовые не с ИП).
В первом случае налоговые риски больше. В работе с ИП может быть усмотрена схема экономии налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов (размер доначислений также зависит от многих причин, в т.ч. от того, на каком режиме ИП).
При третьем варианте возможны обвинения в уклонении от уплаты страховых взносов, неисполнении обязанности налогового агента по НДФЛ.
Стоит учитывать, что определенных случаях сумма недоимки может быть определена расчетным методом, а при больших недоплатах в бюджет — соответствующее лицо привлечено к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (сборов) или неисполнение обязанности налогового агента.
29.05.2018 N 15 Пленум ВС РФ уточнил, какие доказательства могут подтвердить наличие трудовых отношений между сторонами. Это могут быть:
- переписка работника и работодателя, в том числе по электронной почте;
- пропуск на территорию работодателя;
журнал регистрации прихода-ухода работников на работу;
графики работы (сменности), - документы хозяйственной деятельности работодателя: заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей,
документы по охране труда, как то: журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знаний требований охраны труда, направление работника на медицинский — осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и другие.
Стоит отметить, что постановление касается рассмотрения споров ИП и организаций — субъектов малого предпринимательства между ними и работниками.
Однако чаще всего подобные доказательства наличия трудовых отношений ищут и фискальные органы.