Некоторые компании и ИП боятся заключать договоры с самозанятыми. Почему? Самозанятый, как известно, должен заплатить все налоги самостоятельно, в отличие от обычного физлица, за которое работодатель (заказчик услуг) обязан перечислить страховые взносы. Нет у компаний и ИП и необходимости при работе с самозанятыми и выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Это общее правило.
Однако, из него есть исключения. В случаях, перечисленных в п.2 ст. 4, п.2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, лицо, получившее статус самозанятого, не имеет право платить налог на профессиональный доход.
Если самозанятый является индивидуальным предпринимателем – дополнительных проблем у заказчика в данном случае не возникнет.
Но если самозанятый не имеет статуса ИП – обязанность удержать с его вознаграждения НДФЛ и заплатить страховые взносы ложится на того, кто приобретает его работы или услуги в вышеперечисленных случаях. Т.е. фактически самозанятый для заказчика в целях определения налоговых последствий превращается в обычное физическое лицо.
Но, если изначально заключая трудовой или гражданско-правовой договор с обычным физлицом (не самозанятым), заказчик (ИП, юрлицо) априори знает об обязанности по уплате соответствующих платежей за физика, то в ситуации с самозанятым – все гораздо сложнее. Не доглядел, что в конкретной ситуации контрагент-самозанятый не имеет права заплатить налог на профессиональный доход по данной сделке – и, возможно, к сумме неуплаченных бюджетных платежей (на которые де-факто возрастет для заказчика цена услуг самозанятого) придется дополнительно заплатить штраф (от 20-до 40%) и пени. Плюс бухгалтеру придется вносить изменения во многие формы отчетности, добавляя в них данные о физ. лице.
Более подробно с материалом о налоговых рисках работы с самозанятыми и о проблемах, которые могут возникнуть в связи с учетом затрат по договору с самозанятым в целях исчисления налога на прибыль можно ознакомиться на нашем сайте (см. Комментарий к письму ФНС РФ от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@_О самозанятых)